Податкова соціальна пільга — сума, на яку платник податку з доходів фізичних осіб має право зменшити суму свого загального місячного оподаткованого доходу, який він отримує з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

Податкова соціальна пільга з податку з доходів фізичних осіб застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку впродовж звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує місячного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. Тобто, у 2020 році граничний розмір доходу, який дає право на застосування податкової соціальної пільги, становить 2940,00 грн.

Відповідно до Податкового кодексу України, розмір податкової соціальної пільги залежить від категорії платників податку і дорівнює 100, 150 або 200 відсоткам від 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленого на 1 січня звітного року  (на 2020 рік – 1051,00 грн.).

На 100-відсоткову податкову соціальну пільгу (1051,00 грн.) мають право:

– всі працівники, чий місячний дохід не перевищує граничний розмір доходу для отримання пільги;

– платники податку, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, – у розрахунку 100% на кожну дитину. Розмір граничного доходу визначається також відповідно до числа дітей – по 2940,00 грн. на кожну. При цьому, користуватись податковою соціальною пільгою на дітей має право тільки один з батьків за одним місцем роботи.

Пільга у розмірі 150% (1576,50 грн.) надається платнику податку, який:

– є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

– утримує дитину з інвалідністю – у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

– є особою, віднесеною до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

– є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

– є особою з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" (крім платника, який є особою з інвалідністю I або II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія зазначеного закону);

– є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів.

Податкова пільга у розмірі 200% (2102,00 грн.), застосовується до платника податку, який є:

– Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

– учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з інвалідністю I або II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

– колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

– особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

– особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати) з дня отримання роботодавцем заяви працівника про застосування пільги та документів, що підтверджують право на її застосування.

Якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу з двох або більше підстав, то застосовується одна пільга з підстави, яка передбачає її найбільший розмір.

Ураховуючи те, що у 2020 році розмір мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць становить 4723,00 грн., переважна більшість працівників не зможе скористатися податковою соціальною пільгою, оскільки отримуватиме заробітну плату в сумі не меншій за 4723,00 грн., в той час, як граничний дохід для застосування пільги в загальному випадку — 2940,00 грн. 

Тож до когорти працівників, які все ж таки зможуть скористатися правом на податкову соціальну пільгу потраплять ті, які:

– працюють на умовах неповного робочого часу і при цьому сума їх заробітку за місяць не перевищує граничний дохід для застосування податкової соціальної пільги (2940,00 грн.);

– частину місяця перебували у відпустці без збереження заробітної плати, відпустці по догляду за дитиною до трьох років, або ж не відпрацювали місячної норми робочого часу, внаслідок чого їх зарплата за місяць не перевищила показник 2940,00 грн.;

– мають право на податкову соціальну пільгу на дітей і у зв’язку з цим більш високий, у порівнянні з 4723,00 грн., граничний розмір заробітної плати (доходу) для застосування пільги. Такий збільшений дохід визначають як добуток "звичайного" граничного розміру доходу для застосування податкової соціальної пільги і відповідної кількості дітей. Тож якщо працівник має двох дітей віком до 18 років, його граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги у 2020 році становить 5880,00 грн. (2940,00 грн. х 2), трьох дітей – 8820,00 грн. (2940,00 грн. х 3), чотирьох –  11760,00 грн. (2940,00 грн. х 4) і т.д.

За консультаціями звертайтеся у відділ оплати праці та зайнятості управління праці та соціального захисту населення Уманської міської ради (кабінет № 25, телефон (04744)3-68-41).